我们是一家制造公司，2025年11月签订合同时采购方就提前一次性预付了全额货款。2026年2月我们按约定发货交付了设备并经验收合格，那这笔货款我们该确认2025年度的企业所得税收入，还是2026年度的？

答：应当在货物发出时确认收入，即2026年。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，无论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

依据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条规定：企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：一是商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；二是企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；三是收入的金额能够可靠地计量；四是已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。符合上款收入确认条件，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

结合您公司的情况，2025年11月只是收到预收款，2026年2月完成发货交付并验收合格，因此这笔预收货款应确认为2026年度的企业所得税收入。

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【读后感】

预收款的企业所得税的收入确认时间，就是在发出商品时，国税函〔2008〕875号已经有明确规定。

把问题延伸一下，如果企业2025年11月收到货款的时候，没有开具增值税发票，那么增值税收入应在何时确认呢？

可能有些朋友会说，既然是2025年11月收到了销售款，就应该将增值税收入确认到收款日。

我们看一下法律规定：