陈晓 林晓宁 本报记者 蒋琳珊

近段时间，国家税务总局茂名市茂南区税务局在征管实践中发现，电梯行业涉及业务多、项目周期长、资金流转复杂，具有一定监管难度。为此，茂南区税务局通过数据共享、多重比对分析、分类监管等方式，推动电梯行业全链条税收风险精准识别与高效治理。

图为茂名某住宅小区，技术人员在电梯井道内开展设备检修与维护作业。企业供图

在管理中，税务干部发现电梯行业经营模式较为特殊，其收款方式、业务构成、存货管理等环节均较为复杂，核实企业真实收入存在难度。

“这些项目周期往往跨越数月甚至更长，款项分期收取，并且类型多样，涉及预付款、进度款、质保金等，税务部门难以追踪、匹配项目各阶段的资金实际收付情况。”茂南区税务局河东税务分局负责人崔赞说。

不仅如此，电梯业务多为产品与服务组合的混合业态，这同样给确认、核实企业真实收入带来挑战。具体而言，一份电梯合同往往同时涵盖产品销售与安装、改造、维保等多项服务，企业需对上述业务分别核算、按期确认收入。然而，由于项目周期长，完工验收节点容易滞后，收入应在何时确认、按什么比例确认，实际操作中经常存在模糊空间。

更值得关注的是存货管理带来的核算难题。电梯作为一种“半成品”，其核心总装件集中、通用部件区域分散。部件会根据施工进度，分批次、按顺序从工厂或区域仓库直接配送到项目工地。这意味着，电梯产品很少完整地存放在某一固定仓库，税务部门难以通过传统盘点的方式掌握其真实库存情况。此外，由于电梯交付后需要提供长期维修服务，企业通常会建立覆盖全国的备件网络。仓储分散、物料流动频繁，使得传统静态盘点、固定场所核查的方法难以有效，税务部门在验证企业真实业务规模与收入时面临现实困难。

以上因素叠加，可能诱发企业少计收入、滞后确认收入、错误适用税率等问题，导致增值税、企业所得税、印花税等多税种税款流失。这让税务干部意识到，必须改变监管思路，推动从“分散式多头管理”向“分级分类精准监管”转变。

为实现涉税风险精准识别，茂南区税务局引入“施工告知信息”作为关键数据源。该信息来源于《广东省电梯使用安全条例》等文件，记载了电梯项目的实施主体、地点、时间等核心信息，被视作电梯行业的“身份证”。税务部门以此溯源，追踪相关企业的项目进度和资金流向。同时，该局税务大数据团队提取近年来电梯企业的进销项发票、增值税申报表等，与外部获取的施工告知信息进行智能比对，快速识别出3类典型风险。

据该局税收风险管理股负责人董剑飞介绍，一是有施工但是无申报。即企业存在施工告知信息，但未开具对应发票，也未依法申报未开票收入，存在隐匿收入的嫌疑。二是拆分业务调整税负。即企业在已向监管部门备案电梯修理、改造项目的情况下，仅就维保、修理部分开具发票并申报纳税，故意隐匿与之相关的销售、安装等服务收入。因为销售、安装服务一般适用较高的13%和9%税率，维保修理服务对应的是较低的3%税率，这种拆分可能导致整体税负不符合实际，存在少缴税款的风险。三是存货数据与经营实际脱节。电梯行业通常按订单生产和交付，极少长期积压大量货物。但现实中电梯部件多分散在各地工地流转，传统盘库难以覆盖。

“我们将关注重点转向企业报送的财务数据，结合‘期初存货+进项-销项=期末存货’的存货公式，验证账面真实性。”董剑飞说，具体而言，当企业账上长期存在大额“电梯库存”，却无对应订单支撑时，通常意味着两类情况：一是电梯已发货或安装，企业延迟确认收入，仍将其挂账为存货；二是存货记录本身不实，已使用或发生损耗的部件未及时核销，形成“虚库存”。

在识别3类风险的基础上，税务部门进一步对多项关键数据进行交叉分析。如既验证企业存货增减是否与进销项数据逻辑一致，也核验其采购内容与销售项目是否匹配。同时，通过比对企业内部出库记录与外部施工备案资料，判断其收入确认时点是否真实准确，并综合关注存货周转率、税负水平、预收账款增减额等指标，系统识别企业是否存在推迟确认收入、税基申报不实等涉税疑点。

逐层追溯下，某电梯企业的违规情况浮出水面。2022年—2024年，该企业存货与申报收入存在显著差异，推算少申报收入达2114.49万元。税务部门随即要求该企业提供销售台账、合同、资金流水、进销库存账册等资料，并结合税务大数据综合分析，最终督促企业完成税款补缴。

在个案突破的基础上，茂南区税务局根据企业进销项匹配度、存货周转率、税法遵从度等指标开展动态评分，构建起电梯行业风险分级分类动态管理机制。

对于长期合规记录良好、安全风险评分低、未发生重大安全事故、企业信用评价优良的Ⅰ类合规型企业，推行“非必要不现场”的远程监管，做好前瞻性合规引导和政策辅导；对于合规记录总体稳定，但存在个别风险指标波动，需予以关注并引导改进的Ⅱ类关注型企业，税务部门按月度或按季度对其申报数据开展动态分析，后续以短信或书面等形式，向企业推送个性化风险提示；对于存在较多违法违规记录、信用评价低的Ⅲ类风险型企业，一律列为重点监控对象，实时、实地跟踪企业生产经营状态，必要时协调多部门联合执法。

同时，税务部门持续强化行业辅导与预警，定期梳理共性问题，如收入确认时点、发票开具规范等，通过专题培训、案例通报等方式，引导行业整体提升税法遵从度。整体来看，企业自主防范涉税风险能力提升，因政策理解偏差导致的违规行为大幅减少。

“电梯行业税收风险应对的实践表明，以数据为核心、以行业特性为切入点的精准监管模式，不仅能有效防范税收风险，更能推动行业规范化、透明化发展，形成合规者受益、违规者受限的良性循环，促进税收治理现代化与企业高质量发展的双赢。”茂南区税务局党委书记、局长张志说。

本文刊发于《中国税务报》2026年4月8日A3版。