注意：2026年起这种产品法定免征增值税

文/李冼

编者按：一块小小的牲畜舔砖，藏着二十多年增值税政策从模糊到清晰的演变脉络。本文梳理沿革讲透法理，小商家的成长故事，更让我们读懂税收支持实体的温度。

2026年至2027年间，国家对矿物质微量元素舔砖实施阶段性免征增值税。

此前，它已经被列入饲料产品范围，适用9%增值税税率，但没有纳入免税，现在正式享受免征增值税优惠。

为了便于大家对该政策的理解，现结合现行有效政策和历史文件，将该产品的增值税政策演变梳理如下：

一、1993年-2005年：定性模糊阶段，按应税产品征收增值税

1993年我国增值税制度建立之初，《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发〔1993〕151号)就界定了饲料的整体征税范围。

1999年，国家税务总局发布《关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》（国税发〔1999〕39号）文修订了免税饲料目录，明确了五类可享受免税的饲料产品，但矿物质微量元素舔砖并未被正式列入免税范围。

由于该产品属于矿物质补充类产品，实践中多数地区将其归类为“饲料添加剂”，而根据当时规定，饲料添加剂不属于免税饲料范畴，按规定征收增值税。

这一阶段的政策模糊，本质是该产品当时市场渗透率低、行业发展不成熟，未进入政策统一梳理的视野。

二、2005年-2025年：个案批复明确免税，政策逐步全国统一

2005年，内蒙古自治区国税局就进口矿物质微量元素舔砖的征免税问题请示国家税务总局，总局正式出具《国家税务总局关于矿物质微量元素舔砖免征增值税问题的批复》（国税函〔2005〕1127号），明确：“矿物质微量元素舔砖，是以四种以上微量元素、非营养性添加剂和载体为原料，经高压浓缩制成的块状预混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，应按照‘饲料’免征增值税”。

这份批复下发后，全国各省市陆续转发执行，统一了各地执行口径，国内生产销售的矿物质微量元素舔砖正式开始享受免税；2006年财政部、国家税务总局进一步明确，自2007年1月1日起，进口的矿物质微量元素舔砖也免征进口环节增值税，实现了国内和进口产品的政策统一。

但这一阶段的免税是基于个案批复的特殊规定，该产品始终未正式纳入统一的免税饲料产品目录，政策层级较低，企业在享受优惠时常常需要反复出具历史文件沟通，隐性合规成本较高。

三、2026年1月至今：政策整合转正，正式纳入法定免税范围

2026年《增值税法》正式实施，《财政部、税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部、税务总局公告2026年第9号）正式明确，矿物质微量元素舔砖属于浓缩饲料。

《财政部、税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部、税务总局公告2026年第10号），对原有分散的增值税优惠政策进行统一整合梳理，其中对饲料免税范围进行了优化调整：移除了3类不符合当前产业导向的免税品类，正式将矿物质微量元素舔砖新增为法定阶段性免税饲料品类。

本次调整后，政策规则完全清晰：

1.矿物质微量元素舔砖属于免税饲料，生产、批发、零售全环节均可享受免征增值税优惠；

2.该产品属于增值税9%低税率的饲料范畴，仅在企业未按规定分别核算免税/应税项目时，才会丧失免税资格，按9%税率征收增值税；

3.需注意和宠物饲料区分：宠物饲料仅可享受9%低税率，不得享受免征增值税优惠，该规则保持稳定不变。

从法理层面看，本次调整符合政策逻辑。矿物质微量元素舔砖是草食牲畜养殖必需的营养补充产品，直接服务于畜牧业生产，符合国家支持农业生产的免税政策导向，本次将其从个案批复升级为法定免税项目，既理顺了政策体系，也降低了市场主体的合规成本，是增值税优惠政策规范化调整的典型案例。

写到这里，想起一个发生在身边的一个真实故事。

前几年，我在内蒙古做基层税务合规辅导的时候，认识一位做舔砖生产的王厂长，他说2004年他刚创业办厂，因为当时政策不明确，税务局查账的时候要求他补缴两年一共18万的增值税，那时候他手里全部流动资金才20万，补缴完连买原料的钱都没了，差点就把刚开的厂子关了。

巧的是，他刚补缴完不到两个月，总局2005年的批复就下来了，他赶紧拿着文件去申请退税，拿到退税款那天，他在税务局门口买了一包糖，分给所有帮他跑手续的工作人员，说这笔钱就是他的“救命钱”。

这二十多年来，他每次办免税备案都要把那份已经翻得卷边的《国家税务总局关于矿物质微量元素舔砖免征增值税问题的批复》（国税函〔2005〕1127号）带在身上，今年年初10号公告出来，他第一时间给我发了条微信，说“这回不用带老文件跟人解释了，心里终于踏实了”。

看到他的微信，不禁感慨万千：一块小小的舔砖，补的是畜牧养殖的营养；税收政策的一步步清晰，稳的是市场主体的信心。