2025年度企业所得税汇算清缴正在火热进行中！很多企业都关心：公益性捐赠能不能扣除？扣除多少？如何申报？需要准备哪些资料？
今天就把大家最关心的公益性捐赠税前扣除核心要点、申报流程、避坑指南一次性讲清楚，帮大家准确申报、规避涉税风险！
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申报提示
《2025年度企业所得税汇算清缴申报有关公益性捐赠税前扣除的温馨提醒》已通过电子税务局推送，请及时登录在“消息提醒”查看或留意征纳互动提醒。
上述提醒较去年首次试行推送有三个方面的优化提升：
1
推送更精准
精简范围精准推送，提高税前扣除政策适用成效；
2
范围有扩大
依托长三角数据共享机制，覆盖范围扩展至对江浙皖等长三角其他地区的捐赠行为；
3
提示到双方
除捐赠单位外，同步推送受赠单位，提示确认资格有效，提醒关注办理延续复核。
温馨提示
如企业未在本次推送名单内，但实际存在公益性捐赠业务的，也请按相关政策规定规范处理。
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核心扣除标准
1
限额公益性捐赠（常规）
? 年度利润总额12% 以内的部分：准予当期税前扣除
? 超过 12%的部分：准予结转以后 3 个纳税年度扣除
2
全额扣除捐赠（特殊）
企业用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，可100% 全额税前扣除，无比例限制！
该优惠政策执行截止时间为2025年12月31日。
非公益性捐赠不能扣除！
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重要提醒
直接向受赠人进行的捐赠不得税前扣除！
只有通过以下两类主体发生的公益性捐赠，才能享受扣除政策：
① 依法取得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织、公益性群众团体
② 县级及以上人民政府及其组成部门等国家机关
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填报要求
? 办理年度汇算清缴时，需精准填报《A105070捐赠支出及纳税调整明细表》
?如实填写捐赠金额、扣除金额、结转金额等数据，确保账税一致、填报准确。
捐赠单位提醒
留存相关资料备查，如财政部门监（印）制、且加盖受赠单位印章的公益事业捐赠票据、捐赠合同、资金流水等凭证。
受赠单位提醒
? 公益性捐赠税前扣除资格有效期为三年，到期当年需及时办理公益性捐赠资格复核确认。
? 非营利组织免税资格的有效期为五年。非营利组织应在免税优惠资格期满后六个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。
两项资格的关系：非营利组织免税资格，是办理公益性捐赠税前扣除资格的前置条件。（公益性群众团体不适用此规则，无需取得非营利组织免税资格即可申请。）
请各受赠单位定期核查自身资格有效性，及时办理相关手续，保障双方涉税合规。
政策依据
1
《中华人民共和国企业所得税法》
2
《财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）
3
《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）
4
《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局 民政部公告2020年第27号）
5
《财政部 税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2021年第20号）
