近期，有纳税人咨询劳务派遣服务相关问题，2026年增值税法施行后，劳务派遣服务如何计算缴纳增值税？今天一次性跟大家讲清楚~
一般纳税人提供劳务派遣服务
一
旧政策（2025年12月31日前）
1.一般计税方法
|
全额计税 |
以全部含税收入为销售额 |
|
适用税率 |
6% |
|
能否抵扣 |
当期可按规定抵扣进项税额 |
2.简易计税方法
|
差额计税 |
以全部含税收入扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利及为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额 |
|
适用征收率 |
5% |
|
能否抵扣 |
不能抵扣对应的进项税额 |
二
新政策（2026年1月1日起）
1.计税方法
应纳税额=（含税收入-可扣除项目）÷（1+6%）× 6% -当期可抵扣进项税额。
|
计税方法 |
统一适用一般计税方法 |
|
适用税率 |
6% |
|
能否抵扣 |
当期可按规定抵扣进项税额 |
|
差额计税规则 |
代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利以及为其办理的社会保险费、住房公积金，允许从含税销售额中扣除后计算销项税额 |
核心变化
取消一般纳税人劳务派遣服务简易计税5%政策，解决了原简易计税方式下无法抵扣进项的行业痛点。
小规模纳税人提供劳务派遣服务
一
旧政策（2025年12月31日前）
1.全额计税方法
|
如何计税 |
以全部含税收入为销售额 |
|
适用征收率 |
3%(2026.1.1-2027.12.31减按1%) |
2.差额计税方法
|
如何计税 |
以全部含税收入扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利及为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额 |
|
适用征收率 |
5% |
二
新政策（2026年1月1日起）
1.计税方法
|
计税方法 |
统一适用全额计税方法 以全部含税收入为销售额 |
|
适用征收率 |
3%(2026.1.1-2027.12.31减按1%) |
核心变化
取消小规模纳税人劳务派遣服务差额征税5%政策。
政策依据
1.《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)
2.《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）
3.《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)
