解答：

企业为员工提供餐饮增值税处理，无论是有偿还是无偿，其实都比较简单，因为2026年开始实施的《增值税法》等是有明确规定的：“有偿”就是应税交易，需要按照规定缴纳增值税；无偿提供服务（含餐饮服务），被新法从视同应税交易（原“视同销售”）的范围中给出剔除了。

但是，实务远比法条规定的更加复杂，企业给员工有偿提供餐饮，通常价格是不公允的（低于市场价），有的是按照成本价收费（基本不亏不赚或亏赚不多），有的完全是是象征性收费（远低于成本价）。

对于这类实务问题，该如何处理呢？

有财税专业人士向税务局咨询，广东税务局12366回复明确：内部食堂仅对内员工收费、按福利低价收取，不按市场价格核定销售额，按实际收取员工餐费金额申报计税；企业承担补贴部分按集体福利处理、不确认应税收入。

按照广东税务局的回复，就把一项业务（企业按福利价给员工提供餐饮），变成了在税务处理时需要拆分为两部分：1.收费部分，按规定申报纳税；2.企业补贴部分（实际就是低于市场价的差额），按集体福利处理，不需要计算增值税。

按照这个思路，对于一般纳税人就面临着食堂采购取得的增值税进项税额抵扣问题，既然一项业务已经被人为的分割为“应税”+“福利”，那么按照《增值税法实施条例》第二十三条规定：“一般纳税人购进货物(不含固定资产)、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额的，应当按照销售额或者收入占比逐期计算当期不得抵扣的进项税额，并于次年1月的纳税申报期内进行全年汇总清算。”

而对于食堂的设备设施等，属于固定资产，构成了《增值税法实施条例》第二十五条规定的“长期资产”，用于应税项目与集体福利，“属于用作混合用途的长期资产”，原值低于500万元对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣，以后年度也不需要调整；超过500万元，先全额抵扣，然后再逐年调整。

针对《增值税法实施条例》第二十三条规定，《关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）也给出了具体的计算公式，在计算时需要“不得抵扣非应税交易收入”的具体数字。

假如甲科技公司提供的员工餐，人均收费10元/人次，成本价也是10元/人次，同品质的餐饮市场价假设是25元/人次；隔壁的乙金融公司提供的员工餐，人均收费10元/人次，成本价也是15元/人次，同品质的餐饮市场价假设是30元/人次。

假如两家公司食材采购都是通过大型超市，都取得了符合规定的增值税专用发票，水电气等也取得了增值税专用发票。请问两家公司该如何“计算当期不得抵扣的进项税额”呢？

难点就在于2026年13号公告给出的公式中的“不得抵扣非应税交易收入”，因为在企业给员工按福利价提供餐饮的过程中，福利补贴（收入）该如何计算？写文章或回答问题，可以像我前面一样随便假设，实务中这样假设数据企业与税务局会认可吗？认可的依据又是什么？

作为财税理论研究，对于这类问题其实一点都不复杂；但是，实务中却很复杂，争议也会很多。