企业为产品促销发生的广告费均可税前扣除吗？
答：不一定，广告费税前扣除存在多重限制，依据《企业所得税法实施条例》、财政部 税务总局公告 2025 年第 16 号（2026-2027 年适用）、国家税务总局 2018 年 28 号公告执行。
一、分行业扣除比例
1.普通行业：按当年销售（营业）收入 15% 限额扣除，超支可无限结转；收入基数包含主营、其他业务及视同销售收入。
2.化妆品、医药、无酒精饮料制造 / 销售企业：扣除比例提升至 30%，超额同样可结转。
3.烟草企业：烟草相关广宣费一律不得扣除，亦不可结转。
二、四类不得扣除情形
1.与经营无关支出：用于个人福利、无偿赞助、无关品牌宣传、公益类宣传等；
2.凭证不合规：未取得合规发票、开票品名不符、抬头税号有误，且无法留存投放合同、付款流水等佐证材料；广告服务归属 6% 生产生活服务，需对应发票；
3.当年超出扣除限额部分，当期需纳税调增，仅结转以后年度抵扣；
4.关联分摊违规：转出金额超出自身扣除限额的，超额部分双方均不能扣除。
三、特殊业务规则
1.筹建期广告费不计收入比例限制，可一次性扣除或分 3 年摊销；
2.签订分摊协议的关联企业，限额内广宣费可部分或全部归集对方扣除，归集金额不占用接收方扣除额度；
3.直播投流、印有 logo 礼品、展会支出等业务宣传费，与广告费合并计算扣除限额。
四、汇算实操要点
汇算填报 A105060 表登记结转金额，结转无年限限制；相关合同、票据等资料需留存 10 年备查。
总结
烟草广告、无合规凭证、与经营无关广告无法税前扣除；
广宣费设有 15%/30% 收入扣除上限，当年超限额部分可无限结转后续年度抵扣。