天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－速查-合伙企业是经营所得个税扣缴人吗？

合伙企业是不是经营所得个税扣缴人，事关重大。合伙人少缴经营所得个人所得税，如果合伙企业是经营所得个人所得税扣缴人，税务局向个人追索税款，对合伙企业处以罚款；如果合伙企业不是经营所得个人所得税扣缴人，税务局向合伙人追缴税款，加收滞纳金，并处以罚款。实务中作法不一。

100 认为是的理由

101 个人所得税法规定

《中华人民共和国个人所得税法》第九条第一款规定：个人所得税以所得者为纳税义务人，以支付所得的单位和个人为扣缴义务人。

102 税务总局2018年第61号公告规定

《税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（2018年第61号）第四条规定：

四、实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）利息、股息、红利所得；

（六）财产租赁所得；

（七）财产转让所得；

（八）偶然所得。

经营所得没有列入上述项目中。

103 税务局执法文书

加油站偷税，罚款542万多，衡水市税务局稽查局
合伙人减持补税3.3亿，因清算所得不能核定，开封市税务局第三稽查局
经营所得少缴个税，处罚合伙人，南阳市税务局第一稽查局
合伙企业偷税，罚款65万，深圳市税务局第三稽查局

200 认为不是的理由

201 税务局执法文书

合伙人个税，律所没有代扣代缴义务，银川市税务局第二稽查局

202 判例

合伙人少缴税款滞纳金，合伙企业负担40%
合伙人经营所得，合伙企业不得代为申报，昌平区人民法院

300 比较法视角

美国税法规定，合伙企业取得所得，合伙人负担所得税，合伙人自行纳税申报，合伙企业不是合伙人应税所得划分份额的扣缴人。合伙企业填报1065表，即合伙企业涉税申报表，同时报送税务局和合伙人。合伙人根据1065表填报各自的纳税申报表，税务局根据1065表信息，审核合伙人申报数据，识别涉税风险。

要求合伙企业扣缴合伙人税款，既不符合商业实践，也不具有操作性。譬如特朗普是500多家合伙企业合伙人，要求合伙企业扣缴特朗谱所得税，特朗谱肯定不能同意，因为特朗谱报税信息是个非常敏感的政治话题，全美国人都在关注特朗谱每年缴纳多少税款。合伙企业会计要是遇到特朗谱这样的合伙人，增加的工作量可能是一件恶梦。

400 观察

就实务角度而言，合伙企业是合伙人扣缴人，法律依据是个人所得税法第9条。合伙企业取得所得，支付给合伙人，完全属于个税法第9条适用范围。个税法第9条要求所有支付所得的单位和个人都是扣缴人，没有任何例外。在个税法第9条未修订之前，税务局应该执行该条规定，法院裁判也应该遵循制定法律要求。

希望个人所得税尽快修改第9条，将合伙企业排除在该条适用范围之外。

合伙人从合伙企业取得的所有所得，都不应该要求合伙企业扣缴。但合伙企业应该向合伙人提供纳税申报所需的涉税数据。如果合伙企业提供涉税数据准确，合伙人失误少缴税款，责任是合伙人的；如果合伙企业提供涉税数据失误，合伙人因此少缴税款，责任是合伙企业的。