长期资产进项税额抵扣政策即问即答

(2026 年 7 月)

一、长期资产的范围

【问题1】我公司了解到国家自 2026 年 1 月 1 日开始施行长期资产进项税额抵扣政策，请问该政策中所指的长期资产如何确定？具体内容包括哪些？ 

答：按照《长期资产进项税额抵扣暂行办法》(财政部 税务总局公告 2026 年第 15 号发布，以下简称《暂行办法》) 相关规定，《暂行办法》中所称的长期资产，是指《中华人民共和国增值税法实施条例》(以下简称增值税法实施条例) 第二十五条明确的固定资产?无形资产和不动产? 其中，固定资产，包括构成其实体的配套设备?工具?器具等?无形资产，包括构成其核心价值和权利基础的相关法律权利和知识成果?不动产，包括构成其实体的建筑装饰材料?给排水?采暖?卫生?通风?照明?通讯?燃气?消防?中央空调?电梯?电气?光伏发电?智能化楼宇设备及配套设施等?

个人总结，仅供参考：本政策长期资产= 固定资产、无形资产、不动产；包含配套设备、楼宇配套设施等。

【问题2】我公司最近新建了一幢办公楼，安装了中央空调，并在会议室配置了可移动大型会议一体机?请问上述中央空调和大型会议一体机都属于《暂行办法》规定的长期资产吗？ 答：按照《暂行办法》第三条规定，长期资产中的不动产，包括构成其实体的建筑装饰材料?给排水?采暖?卫生?通风?照明?通讯?燃气?消防?中央空调?电梯?电气?光伏发电?智能化楼宇设备及配套设施等?从你公司描述的情况看，若中央空调构成办公楼的实体，则应与办公楼一起作为一项长期资产按照《暂行办法》规定调整相关进项税额?若可移动大型会议一体机，不构成办公楼的实体，则应单独作为一项长期资产，按照《暂行办法》规定调整相关进项税额?

二、长期资产的取得方式

【问题3】请问《暂行办法》规定的长期资产的取得方式有哪些？ 

答：按照《暂行办法》第二条规定，取得的长期资产，是指以直接购买，自行生产?研发或者建造，接受投资?捐赠或者抵债等各种方式取得的长期资产；不包括租入的长期资产，在施工现场修建的临时建筑物?构筑物，以及房地产开发企业自行开发按照存货核算的房地产项目?

【问题4】我公司采用经营租赁方式租入生产设备取得的进项税额，请问按照《暂行办法》的有关规定应如何处理？ 

答：按照《暂行办法》第二条规定，取得的长期资产不包括租入的长期资产?因此，按照上述规定，你公司采用经营租赁方式租入生产设备取得的进项税额，不应当按照《暂行办法》的有关规定处理，而应当按照增值税法实施条例第二十三条?第二十四条等有关规定处理?

【问题5】我公司采用融资租赁方式租入固定资产取得的进项税额，请问按照《暂行办法》的有关规定应如何处理？ 

答：按照《暂行办法》第二条规定，取得的长期资产不包括租入的长期资产?因此，按照上述规定，你公司采用融资租赁方式租入固定资产取得的进项税额，不应当按照《暂行办法》的有关规定处理，而应当按照增值税法实施条例第二十三条?第二十四条等有关规定处理?

三、长期资产的原值

【问题6】《暂行办法》第四条规定 “长期资产对应的进项税额，是指长期资产原值所对应的增值税扣税凭证列明?计算或者包含的进项税额”, 请问其中 “长期资产原值” 应如何理解？ 

答：按照《暂行办法》第十一条规定，长期资产原值是指取得长期资产时的入账价值?长期资产形成后发生资本化改造支出的，应当按照会计制度调整其原值?资本化改造，是指符合会计制度资本化条件的修理?升级?改造?改建?扩建?修缮?装饰等情形?

【问题7】我公司在 2026 年 5 月取得一台设备，取得增值税专用发票上列明的不含税金额为 1000 万元，进项税额 130 万元?若该设备专用于生产适用一般计税方法的应税产品时，请问如何计算其原值？ 

答：按照《暂行办法》第十一条规定，长期资产原值是指取得长期资产时的入账价值?若你公司取得的设备专用于生产适用一般计税方法的应税产品，那么该设备对应的进项税额可按规定抵扣，此部分可抵扣的进项税额无需计入该资产的入账价值，即该设备的原值为1000 万元?

【问题8】我公司在 2026 年 5 月取得一台设备，取得增值税专用发票上列明的不含税金额为 450 万元，进项税额 58.5 万元?若该设备专用于生产免征增值税的产品，请问如何计算其原值？ 

答：按照《暂行办法》第十一条规定，长期资产原值是指取得长期资产时的入账价值?若你公司取得的设备专用于生产免征增值税的产品，那么该设备对应的进项税额不得抵扣，此部分不得抵扣的进项税额应当计入该资产的入账价值，即该设备的原值为508.5 万元 (=450 万元 + 58.5 万元)?

【问题9】我公司在 2026 年 5 月取得一台设备，专用于生产免征增值税的产品，取得增值税专用发票上列明的不含税金额为100 万元，进项税额 13 万元，入账价值为 113 万元?假如我公司在 2027 年 5 月将该设备的用途改变，专用于一般计税方法计税项目且一直未发生资本化改造，请问是否需要调整其原值？ 

答：不需要?按照《暂行办法》第十一条规定，长期资产原值是指取得长期资产时的入账价值?长期资产形成后发生资本化改造支出的，应当按照会计制度调整其原值?若你公司取得的设备专用于生产免征增值税的产品，那么2026 年 5 月该设备的原值为 113 万元?如果在 2027 年 5 月，该设备用途改变，专用于一般计税方法计税项目且一直未发生资本化改造，虽然对应进项税额允许按规定计算抵扣，但按照上述规定，无需调整长期资产的原值，即该设备的原值仍为 113 万元?

个人总结，仅供参考：免税变一般计税，后期用途改变可以调整进项抵扣，但不追溯修改资产原值，原值维持当初入账金额不变。

从2026年6月-2027年5月，共计提折旧1年，设备总的折旧年限为10年，因此，可抵扣进项税额=13×90%=11.70万元

【问题10】我公司在 2026 年 5 月取得一台设备，入账价值为 480 万元?因长期高负荷运行，设备出现温度控制失灵等问题?假如我公司在 2026 年 12 月对该设备进行修理，修理支出合计 80 万元?按照会计制度规定，上述修理支出不符合资本化条件，我公司将该项修理支出计入了当期损益?请问是否需要调整该设备的原值？

答：不需要?按照《暂行办法》第十一条规定，长期资产形成后发生资本化改造支出的，应当按照会计制度调整其原值?资本化改造，是指符合会计制度资本化条件的修理?升级?改造?改建?扩建?修缮?装饰等情形?若你公司发生的上述修理支出不符合会计制度资本化条件，则该设备的原值不需要调整，仍为480 万元?

总结：修理若不满足资本化、计入当期损益，不改变长期资产原值，设备原值仍为480 万元。