通行费发票抵扣进项税额，哪些情形属于不符合规定？
想了解在实务中，用通行费发票抵扣进项税时，哪些常见情况会被认定为不合规。
解答：
通行费进项抵扣不合规分为票据本身不合规、用途业务不合规、申报归档不合规三大类；实务高频风险：财政电子票据、ETC不征税发票、高速/一级二级公路纸质手撕票、抬头错误、用于福利简易计税项目、业务无真实通行记录，已经抵扣的需要做进项税额转出，补缴税款与滞纳金。
政策依据：财政部 税务总局公告2026年第13号、交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局公告2020年第24号。
合规抵扣两类票据：
①左上角带“通行费”字样、税率栏有税额的征税通行费电子普通发票（数电票/票根开具），勾选确认后按票面税额抵扣；
②桥、闸纸质通行费发票，按公式计算抵扣；
除此之外其余票据均不能抵扣道路通行费进项。
一、票据凭证本身不合规（票据先天不能抵扣）
1.通行费财政电子票据（政府还贷公路）
财政部门监制票据，不是增值税发票，只可以企业所得税税前扣除，增值税进项一律不得抵扣；实务极易混淆，看到“通行费”字样就直接抵扣，大数据筛查高频风险点。
2.ETC充值开具的不征税通行费电子发票
税率栏标注“不征税”，无可抵扣税额，不得抵扣进项，仅作为预付款入账凭证；要抵扣必须取得实际通行后开具的征税发票。
3.高速公路、一级公路、二级公路纸质通行费手撕/卷式发票
政策已取消纸质道路通行费发票计算抵扣，仅可作为成本入账，不能抵扣增值税进项；仅保留桥、闸纸质通行费发票可以计算抵扣。
4.发票购买方抬头、税号错误、个人抬头发票
通行费电子发票必须开具本企业全称、完整纳税人识别号；开给个人的通行费电子发票，不得抵扣进项。
5.不属于通行费的其他票据混抵
停车场停车费发票、道路赔偿、路政罚款、服务费经纪代理发票，不属于“过路过桥过闸通行服务”，不得按通行费抵扣进项。
6.发票查验不符、变造、重复报销的通行费电子发票
发票查验平台查无此票、信息篡改；同一张电子发票重复入账重复抵扣。
二、业务与用途层面不合规（票据形式合格，但用途禁止抵扣）
即使发票本身是合规征税通行费电子发票，发生下列用途，进项税额依旧不得抵扣，已经抵扣必须做进项税额转出：
1.用于增值税简易计税项目的车辆通行费；
2.用于增值税免税项目的车辆通行费；
3.用于集体福利、个人消费：员工探亲、员工私车出行、福利团建车辆通行；
提示：职工个人私车，即便签订私车公用协议，如果通行完全属于个人消费，对应通行费进项不得抵扣。
4.业务不真实，无对应真实通行记录
金税四期可比对ETC通行流水、路网通行记录；没有实际通行业务，虚取、虚列通行费发票抵扣进项，属于虚假申报风险。
5.非本企业承担的通行费：客户、外单位人员车辆通行费，由本企业报销，对应的通行费进项不得抵扣。
会计分录（已经抵扣后发现不合规，做进项转出）
借：管理费用——车辆使用费/主营业务成本——运输费等
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
三、申报、归档操作不合规
1.通行费征税电子普通发票未在增值税发票综合服务平台做勾选确认，直接手工填报抵扣。
规则：通行费电子征税发票，和专票一样，必须经过勾选确认，才允许申报抵扣；不可以直接手工计算填报；桥闸纸质通行费除外，桥闸纸质票不需要勾选，直接计算填报。
2.仅打印纸质件报销，未留存通行费电子发票的电子原始文件。
依据财会〔2020〕6号，电子会计凭证报销归档，必须保存电子源文件；只留存打印纸质版，属于归档不合规，税务机关可以不认可该抵扣凭证。
3.缺少业务佐证链条
大量通行费入账，但是无车辆清单、ETC绑定信息、行车记录、出车单；发票和本单位车辆无法对应，被质疑业务真实性。
四、高频实务误区警示
1.?误区：只要发票上面写“通行费”三个字，就可以抵扣进项。
纠正：财政票据、不征税发票票面也会出现通行费字样，但不能抵扣；需要同时满足：税务监制增值税发票、征税税率栏、本企业抬头三个条件。
2.?误区：ETC充值时开了发票就可以抵扣。
纠正：充值环节是预收款，只能开不征税发票；要抵扣，必须等实际通行消费之后，在票根平台生成征税通行费电子发票。
3.?误区：只要是公司名下车辆，所有通行费都能抵扣。
纠正：车辆用于福利、简易计税、免税项目，对应通行费进项同样要转出。
4.?误区：道路通行纸质发票还可以继续计算抵扣进项。
纠正：仅桥、闸纸质通行费允许计算抵扣；高速、一二类公路纸质通行费只可列支成本，不能抵扣进项。
5.?误区：通行费电子普票不需要勾选，直接手工填附表二抵扣。
纠正：通行费征税电子普票属于需要勾选确认的扣税凭证；只有桥闸纸质通行费可以直接计算填报。
五、总结
1.不合规抵扣分三类：票据本身无效、业务用途不得抵扣、申报归档程序不合规。
2.财政票据、ETC不征税发票、道路纸质通行费手撕票、个人抬头发票，是实务中最常见错误抵扣票据。
3.形式合格的征税通行费发票，如果用于简易计税、免税、集体福利个人消费，同样要进项税额转出。
4.通行费电子征税发票必须做勾选确认，同时留存电子原始文件；桥闸纸质通行费才适用计算抵扣模式。
5.已经错误抵扣的，及时做进项税额转出，避免后期稽查追缴税款、加收滞纳金风险。
