一、差额征税不得开具专用发票项目（15种）：
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二、差额征税可全额开具专用发票项目（4种）：
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（一）作为税收优惠的差额征税项目
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1.房地产开发企业销售其开发的适用一般计税方法计税的房地产项目
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房地产开发企业销售其开发的适用一般计税方法计税的房地产项目，受让土地时向政府部门支付的土地出让金、征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益（以下统称土地价款），以及在取得土地时向其他单位或个人支付的货币形式拆迁补偿费用，允许从含税销售额中扣除。
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2.金银首饰以旧换新
纳税人开展金银首饰以旧换新业务，旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除。
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（二）以扣除相关价款后的余额计算销售额”的项目
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1.一般纳税人提供客运场站服务
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一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部含税价款扣除支付给承运方的运费后的余额计算销售额。一般纳税人就提供客运场站服务取得的全部含税价款，向购买方开具发票。
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2.航空运输企业提供航空运输服务
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航空运输企业提供航空运输服务，以取得的全部含税价款，扣除代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款后的余额计算销售额。
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未发生销售行为的不征税项目表（by小颖言税，20260530更新） 分类编码 货物和劳务名称 商品和服务分类简称 政策依据 601 预付卡销售和充值 预付卡销售 国家税务总局公告2016年第53号 602 销售自行开发的房地产项目预收款 房地产预收款 《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称实施条例）第四十五条第三项、财政部 税务总局公告2026年第14号 603 已申报缴纳营业税未开票补开票 补开营业税发票 国家税务总局公告2016年第23号 604 代收印花税 代收印花税 国家税务总局公告2016年第53号 605 代收车船税 代收车船税 实施条例第十五条第三项、国家税务总局公告2016年第51号 606 融资性售后回租承租方出售资产 融资性售后回租承租方出售资产 国家税务总局公告2010年第13号 607 资产重组涉及的不动产 资产重组涉及的不动产 财政部 税务总局公告2026年第13号 608 资产重组涉及的土地使用权 资产重组涉及的土地使用权 财政部 税务总局公告2026年第13号 609 代理进口免税货物货款 代理进口免税货物货款 财政部 税务总局公告2026年第12号第一条第八项 610 有奖发票奖金支付 有奖发票奖金 国家税务总局公告2016年第53号 611 不征增值税自来水 不征增值税自来水 实施条例第十五条第一项、 国家税务总局 财政部 水利部公告2024年第12号 612 建筑服务预收款 建筑服务预收款 实施条例第四十五条第二项、财政部 税务总局公告2026年第14号、财税〔2017〕58号 613 代收民航发展基金 代收民航发展基金 实施条例第十五条第一项、财综〔2012〕17 号 614 拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款 受托拍卖文物艺术品代收货款 实施条例第十五条第四项、国家税务总局公告 2020 年第 9 号 615 与销售行为不挂钩的财政补贴收入 与销售行为不挂钩的财政补贴收入 国家税务总局公告2019年第45号 616 资产重组涉及的货物 资产重组涉及的货物 财政部 税务总局公告2026年第13号 617 代收国际及港澳台地区民航其他税费 代收国际及港澳台地区民航其他税费 财政部 税务总局公告2026年第12号第一条第五项 618 支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用 代收转付境内机票费 财政部 税务总局公告2026年第12号第一条第四项 619 支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用 代收转付境外机票费 财政部 税务总局公告2026年第12号第一条第五项 620 支付给境外单位考试费 支付给境外单位考试费 财政部 税务总局公告2026年第12号第一条第六项 621 支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费 代收转付签证费、认证费 财政部 税务总局公告2026年第12号第一条第七项 622 资产重组涉及的金融商品 资产重组涉及的金融商品 财政部 税务总局公告2026年第13号 623 资产重组涉及的无形资产（不含土地使用权） 资产重组涉及的无形资产 财政部 税务总局公告2026年第13号 624 代收政府性基金 代收政府性基金 实施条例第十五条第一项 62401 代收国家重大水利工程建设基金 电网企业代收国家重大水利工程建设基金 实施条例第十五条第一项 62402 代收水库移民后期扶持基金 电网企业代收水库移民后期扶持基金 实施条例第十五条第一项 62403 代收可再生能源发展基金 电网企业代收可再生能源发展基金 实施条例第十五条第一项 62404 代收农网还贷资金 电网企业代收农网还贷资金 实施条例第十五条第一项 62405 代收差别电价 电网企业代收差别电价 实施条例第十五条第一项、国办发〔2006〕77号 62406 代收广东省大中型水库库区基金 电网企业代收广东省大中型水库库区基金 实施条例第十五条第一项 62407 代收铁路建设基金 代收铁路建设基金 实施条例第十五条第一项 625 代收行政事业性收费 代收行政事业性收费 实施条例第十五条第一项 62501 代收污水处理费 自来水厂（公司）代收污水处理费 实施条例第十五条第一项、财税〔2014〕151号 650 中国证券登记结算公司按规定允许从含税销售额中扣除的项目 中证登允许扣除项目 财政部 税务总局公告2026年第10号第二项 来源：导图节选自《小颖言税：全税种思维导图》（第2版）
