一图了解零税率、免税、不征税有啥不同？

一、零税率

概念：增值税的法定税率，属于应税范围，非税收优惠。

特点：本环节增值税为0，且允许退还之前环节已经缴纳的增值税（即进项税额退税，外贸企业出口货物劳务相应进项税额不得抵扣）。

例子：境内A公司向境外某科技公司提供完全在境外消费的软件研发服务，服务实际接受方在境外，合同金额500万元。

根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第九条规定，境内单位向境外单位销售完全在境外消费的研发服务适用增值税零税率。

A公司可开具税率栏为0%的增值税普通发票，销售环节销项税额为0。

为该项目进口境外服务器取得海关缴款书、向境外采购软件代扣代缴增值税合计可抵扣进项税额32万元，A公司作为自行提供研发服务的主体，适用免抵退税办法，对应进项税额可抵减应纳增值税税额，抵减不完的部分可按规定申报退还。

热点问答

问：零税率和免税能随便选吗？

不能。零税率主要适用于出口货物和跨境应税服务，需满足法定条件并办理备案手续。纳税人有权放弃退（免）税选择免征增值税。

二、免税

概念：属于增值税征税范围，但享受增值税免税优惠政策。

特点：免征增值税，对应的进项税额不得抵扣。

例子：境内B农业种植公司销售自产新鲜蔬菜、瓜果等初级农产品，全年销售收入620万元。

根据《中华人民共和国增值税法》第二十四条第一项规定，农业生产者销售自产农产品免征增值税。

B公司开具免税增值税普通发票（税率栏标注“免税”），销售环节免征增值税。

为种植农产品采购化肥、农药、灌溉设备等取得进项税额合计35万元，该部分进项专用于免税农产品项目，不得抵扣。

热点问答

问：免税能开增值税专用发票吗？

不能。只能开普通发票，税率栏选“免税”。

三、不征税

概念：不属于增值税征税范围。

特点：不产生增值税纳税义务。（注意：按照增值税法实施条例第二十二条等有关规定，确定对应的进项税额可抵扣范围）。

例子：C公司转让持有的非上市公司股权，取得收入700万元；为完成股权转让，C公司购买一项咨询服务，支付会计师、律所服务费3.18万元，取得6%专票，进项税额为0.18万元，该咨询服务专用于本次股权交易。

该笔股权转让收入属于不征税收入，该部分进项税额不得抵扣。

中华人民共和国增值税法实施条例  

热点问答

问：不征税收入在申报表里怎么填？

不填报在增值税申报表中。

四、对比表